Codul de Procedura Fiscala expune o serie de situatii in care se considera ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita de TVA.
ANAF a publicat in data de 10 August 2026 proiectul de lege pentru modificarea si completarea OPANAF nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.
Proiectul legislativ expune noi indicatori care pot conduce la identificarea unui risc de rambursare necuvenita a TVA ce vizeaza urmatoarele arii:
Profilul actionarilor, asociatilor si administratorilor:
– inscrierea acestora sau a persoanelor impozabile detinute/administrate de acestia in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita TVA.
– inscrierea in cazierul fiscal a unor informatii referitoare la atragerea raspunderii solidare/patrimoniale in caz de insolventa sau a unor fapte sanctionate ca infractiuni.
Modificari semnificative ale TVA solicitat la rambursare:
– regularizarea TVA deductibila/colectata cu un impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare.
– cresterea semnificativa a sumei solicitate la rambursare in comparatie cu cele solicitate anterior.
– frecventa ridicata a corectiilor materiale efectuate in perioada din care provine suma solicitata la rambursare si care au un impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare.
Conformarea declarativa:
– lipsa transmitetii declaratiilor fiscale D394, D390 sau D406 la data depunerii decontului cu optiune de rambursare.
Starea companiei:
– aflarea in insolvabilitate sau in proceduri de prevenire a insolventei.
– infiintarea societatii cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii decontului cu sume negative prin care s-a solicitat rambursarea de TVA.
Informatii din sistemele fiscale electronice:
– diferente semnificative dintre TVA raportata prin RO e-Factura/RO e-Case de marcat si TVA colectata pentru operatiuni interne declarata in decontul de TVA.
– diferente semnificative dintre valoarea TVA deductibila pentru achizitii in interiorul tarii inclusa in deconturile de TVA si informatiile declarate prin sistemul RO e-Factura de furnizorii societatii.
Profilul furnizorilor:
– sunt vizati furnizorii care se afla in insolventa, inactivitate fiscala, inregistreaza obligatii fiscale restante reprezentand TVA, nu au depus declaratiile fiscale (D300, D394, D390, D406) pentru perioada din care provine suma solicitata la rambursare, sunt persoane afiliate cu persoana impozabila care solicita rambursarea de TVA, au fost infiintati cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii DNOR care face obiectul analizei.
In concluzie, proiectul legislativ are in vizor extinderea ariilor de verificare din cadrul analizei de risc pentru rambursarea de TVA. Aceasta abordare are un caracter global ce face ca accesarea rambursarii de TVA cu control ulterior sa devina mai restrictiva.
